Flussi di impieghi e di fonti per la comprensione successiva dello SP. Terzo contributo di una serie di 3 articoli per studenti e studiosi di ragioneria.

Flussi di impieghi e fonti è il prospetto già anticipato nello studio 2 di questa serie di articoli. Ora serve completare (complicare) il modello con nuove informazioni per giungere così alla comprensione definitiva dello SP. Nel prospetto vengono elencate delle operazioni “tipo”. Ad esempio la prima è l’apporto del titolare a costituzione del capitale sociale per 250 mila euro. Segue la concessione di un prestito bancario di 125 mila euro.

La terza operazione “tipo” riguarda il “cosa ci si fa con i fondi concessi”. In questo caso l’investimento riguarda l’acquisto di un immobile per 200 mila euro. Si noti come la registrazione NON interessa più le FONTI ma resta negli IMPIEGHI. Nella stessa identica logica l’acquisto di attrezzature per 35 mila euro. Per cui abbiamo l’investimento e la contestuale uscita di cassa. Questo è uno dei “segreti” del modello Flussi di impieghi e di fonti.

Va ancora notato come l’acquisto di immobili, attrezzature e il sostenimento di spese di costituzione azienda siano FATTORI A LUNGO CICLO DI UTILIZZO.

Nel prospetto flussi di impegni e di fonti arrivano ora i fattori a breve ciclo di utilizzo. Il riferimento è all’acquisto di merci per 195 mila euro. Qui c’è un investimento, quindi l’uscita di cassa per la parte pagata immediatamente (130mila euro) ma anche una novità! La parte che si pagherà del conto fornitori, pari a 65mila (è stata concessa una dilazione di pagamento) è annotata nelle fonti come DEBITI DI REGOLAMENTO. Significa che registriamo anche il finanziamento che deriva dal credito che ha concesso il fornitore.

FLUSSI DI IMPIEGHI E DI FONTI

IMPIEGHI                                                                     FONTI DI FINANZIAMENTO

Descrizione operazioni        Fattori produttivi                        liquidità e crediti

Investimenti   disinvestimenti     aumenti        diminuzioni            diminuzioni        aumenti

-apporto di 250.000                                                                   250.000                                                               250.000 – capitale proprio

da parte del titolare

FATTORI A LUNGO CICLO DI UTILIZZO

• concesso prestito                                                             125.000                                                                125.000 – debiti di finanziamento
• acquisto fabbricato     200.000                                                          200.000
• acquisto attrezzature   35.000                                                             35.000
• costituzione azienda      7.500                                                                7.500
• acquisto merce           195.000                                                           130.000                                               65.000 – debiti di regolamento

SEGUE IN UN QUARTO ARTICOLO