Dal bilancio contabile al civilistico. Si tratta di uno degli esercizi di base per proseguire verso il riclassificato e quindi l’uso degli indici per l’analisi aziendale. Nello specifico si prenda atta del presente bilancio contabile (quello redatto dall’azienda ai primi di gennaio senza il supporto del commercialista semplicemente concludendo le scritture contabili) qui allegato:
Elaborando lo Stato Patrimoniale civilistico (preso in mano il Codice Civile all’articolo 2424, libro V°) emerge che:
ATTIVO
A) Crediti verso soci: 50.000
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Totale della voce A: 50.000
B) Immobilizzazioni
I – immateriali
1 – costi d’impianto: (i dati vanno indicato al netto del fondo ammortamento per cui 27.000 – 20.800 = 6.200)
II – materiali
1 – terreni e fabbricati: (come sopra al netto del fondo ammortamento) 443.040
2 – impianti e macchinari: (come sopra) 243.000
3 – attrezzature industriali: (come sopra) 319.000
4 – altri beni (come sopra) 30.000
III finanziarie
1.a – imprese controllate 21.000
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Totale delle immobilizzazioni: 1.062.240
C) Attivo circolante
I – Rimanenze
1 – materie prime: 96.000
2 – semilavorati: 23.000
4 – prodotti finiti: 170.000
II – Crediti
1 – verso clienti (al netto del fondo svalutazione crediti per cui 330.000 + le cambiali attive per 131.000 – il fondo di 2.800) 458.200
5 – verso altri: 6.800
IV – Disponibilità liquide
1 – Banca: 112.289
2 – assegni: 30.150
3 – denaro e valori in cassa: 17.000
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Totale dell’attivo circolante: 913.439
D – Ratei attivi: 1.800
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Totale dell’attivo: 2.027.479
PASSIVO
Patrimonio Netto
I Capitale: 800.000
IV Riserva legale: 134.000
V Riserva statutaria: 120.000
VII Altre riserve: 52.590
VIII Utili portati a nuovo: 2.170
IX Utili: 100.920
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Totale: 1.209.680
B) 3altri: 35.200
C) Trattamento di fine rapporto: 128.716
D) Debiti
D1 – obbligazioni: 200.000
D4 – debiti verso banche: 200.000 + 25.240 = 225.240
D7 – debiti verso fornitori: 140.000
D8 – debiti rappresentati da titoli di credito: 10.000
D12 – debiti tributari: 15.000 + 36.000 = 51.000
D13 – debiti verso istituti di previdenza: 13.330 + 4.313 = 17.643
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Totale dei debiti: 643.883
E – Ratei passivi: 10.000
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Totale del passivo: 2.027.479
Fine dello stato patrimoniale, inizio del conto economico civilistico
VALORE DELLA PRODUZIONE
A1: 2.350.000 + rimborso spese di vendita per 202.780 – resi su vendite di 1.200 = 2.551.580
A2: 10.000 + 160.000 – 18.000 – 120.000 = 32.000
A3: 11.000
A4: 35.000
A5: 2.500 + 20.000 = 22.500
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Totale della produzione 2.642.080
COSTI DELLA PRODUZIONE
B6 per materie prime 1.700.000 – 4.560 = 1.695.440
B7 per servizi: 300.460
B8: 24.300
B9a: 300.000
B9b: 97.000
B9c: 21.510
B10a: 5.400
B10b: 114.560
B10d: 2.000
B11: -16.000
B12: 6.500
B14: 7.580
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Totale della B: 2.558.750
Differenza A – B = 93.330
C) Proventi e oneri finanziari
16a: 10.540
16d: 1.100 + 27.160
17: – 10.810
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Totale: 27.990
RAI: 93.330 + 27.990 = 121.320
Imposte: 20.400
Utile: 100.920
Dal bilancio contabile al civilistico si conclude qui.
